“78號文驟然取消了污水垃圾、再生水及污泥處理等行業(yè)免增值稅的政策，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了巨大的不利影響。”9月2日下午，全國工商聯(lián)常務(wù)副會長、博天環(huán)境集團(tuán)董事長趙笠鈞對《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者說。
趙笠鈞所說的“78號文”是今年6月12日財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅[2015]78號，簡稱78號文)，其中規(guī)定，污水垃圾處理、再生水和污泥處理勞務(wù)，自2015年7月1日起征收增值稅。
根據(jù)這一規(guī)定，污水、垃圾及污泥處理勞務(wù)在繳稅后返還70%，即需要繳納30%的增值稅;再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%，即需要繳納50%的增值稅。
行業(yè)利潤空間被壓縮
為何做上述調(diào)整，財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)人士此前曾解釋說，資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策，原散見于《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕156號)等文件，項(xiàng)目重復(fù)，優(yōu)惠方式分為直接減免、即征即退、先征后退等，即征即退比例為100%、80%、50%三檔，較為復(fù)雜，不便操作。
而78號文整合上述多個文件，一律采用即征即退方式，設(shè)置100%、70%、50%、30%四檔退稅比例，規(guī)范統(tǒng)一，方便辦理。污水、垃圾處理等企業(yè)，此前享受增值稅免稅政策，現(xiàn)在實(shí)行即征即退，應(yīng)做到達(dá)標(biāo)排放，做好增值稅優(yōu)惠備案，準(zhǔn)確進(jìn)行核算，并在規(guī)定時間辦理納稅申報(bào)和即征即退手續(xù)。
但這一文件出臺后，在污水垃圾處理行業(yè)反響十分強(qiáng)烈。
趙笠鈞對記者說，環(huán)保產(chǎn)業(yè)雖經(jīng)數(shù)年發(fā)展，但仍屬半公益半市場性質(zhì)，仍為弱勢產(chǎn)業(yè)，亟需政府大力扶持。
他解釋說，污水垃圾處理行業(yè)大部分屬于特許經(jīng)營，企業(yè)一般通過銀行貸款投資建設(shè)，在運(yùn)營前期要負(fù)債運(yùn)營，后幾年才能贏利，且屬保本微利。國家原先實(shí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目三免三減半政策(即所得稅前三年免征，后三年減半征收)，且增值稅免征，對促進(jìn)行業(yè)發(fā)展起到了重要推動作用。因此，78號文的頒布和實(shí)施，將對環(huán)保產(chǎn)業(yè)將產(chǎn)生巨大的不利影響。
趙笠鈞說，污水垃圾處理產(chǎn)業(yè)是影響國計(jì)民生的公益事業(yè)，自2002年市場化改革以來，市場競爭充分，行業(yè)整體收益率不高。按照該行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2014年污水垃圾處理整體收益率一般僅為8%-10%;另有市場分析報(bào)告顯示，根據(jù)對2014年全國污水處理行業(yè)281家規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，有57家出現(xiàn)虧損，占比20%，虧損金額3.84億元。
分析顯示，實(shí)施增值稅新政后，污水垃圾處理行業(yè)整體收益率將再下降兩個百分點(diǎn)，意味著在原來微利的基礎(chǔ)上又減少了一部分利潤。
“同時，也使以PPP模式運(yùn)行的污水垃圾處理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)加大，回報(bào)率降低，降低民營資本的投資意愿，增加地方政府PPP項(xiàng)目的融資成本，對污水垃圾處理行業(yè)發(fā)展形成嚴(yán)重阻礙。”趙笠鈞說。
企業(yè)經(jīng)營環(huán)境恐惡化
環(huán)境商會最新調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前，污水垃圾處理企業(yè)應(yīng)收賬款已普遍增加到占營業(yè)收入的50%左右，現(xiàn)金流壓力特別大。
“環(huán)保公司與地方政府之間簽訂的BOT(建設(shè)-經(jīng)營-移交)、TOT(移交-經(jīng)營-移交)協(xié)議一般約定支付周期為月付或季付，而地方政府還存在補(bǔ)償不到位、拖欠等現(xiàn)象。”趙笠鈞說。
此外，在實(shí)際操作中還存在增值稅退稅周期不確定性問題，目前還沒有企業(yè)享受到即征即退待遇，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，各地方財(cái)政稅務(wù)部門逐級審核批準(zhǔn)的時限較長，實(shí)際操作中每季度或半年才集中辦理退稅，企業(yè)在此期間需要承擔(dān)約為5%-6%的短期融資成本以補(bǔ)充流動資金。
環(huán)境商會初步估算，此次開征增值稅后企業(yè)資金墊付率將總體上升至65%左右，實(shí)際上形成的先征收后返方式，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)面臨更大的時間壓力，將進(jìn)一步加劇環(huán)保行業(yè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流壓力，惡化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營環(huán)境。
趙笠鈞說，由于當(dāng)前增值稅改革并未實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈覆蓋，使得污水垃圾處理行業(yè)整體稅賦全面上升。如目前建筑工程單位繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種為營業(yè)稅，不涉及增值稅，導(dǎo)致處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的污水垃圾處理企業(yè)無法取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅。以上市公司興蓉環(huán)境為例，2014年利潤總額9.16億元，按照增值稅新政計(jì)算，其當(dāng)年增值稅和所得稅凈增加額約為2800萬元，占比達(dá)3%。
全國工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會秘書長駱建華對記者表示，國家將環(huán)保產(chǎn)業(yè)確立為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，為更好地推動PPP模式在污染治理領(lǐng)域的應(yīng)用，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)針對污水垃圾處理存量項(xiàng)目制定過渡期政策。
環(huán)保產(chǎn)業(yè)應(yīng)有更多扶持
趙笠鈞建議，本著新舊有別、區(qū)別對待原則，對新建污水垃圾處理項(xiàng)目，執(zhí)行新的增值稅政策;對已建項(xiàng)目，由于已經(jīng)完工的建筑安裝工程無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無法進(jìn)行增值稅抵扣。建議允許存量項(xiàng)目采用政府已經(jīng)認(rèn)定的總投資額(例如采用竣工決算審計(jì)報(bào)告或會計(jì)賬面投資總額)，在攤銷或折舊年限內(nèi)，按當(dāng)期攤銷或折舊額和相應(yīng)增值稅率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，與當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)沖抵后，再按凈額繳納增值稅。
環(huán)境商會調(diào)研結(jié)果認(rèn)為，鑒于污水垃圾處理行業(yè)屬于公益事業(yè)和環(huán)境服務(wù)業(yè)，提高稅率勢必拉升地方財(cái)政補(bǔ)貼，進(jìn)而抬高污水垃圾處理費(fèi)，加重公眾負(fù)擔(dān)，退稅幅度及周期存在較大不確定性，加重企業(yè)資金壓力。
趙笠鈞對記者表示，建議污水垃圾處理行業(yè)比照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅稅率計(jì)征，并明確退稅時限，做到即征即退。此外，因先征后退的增值稅而增加的“城建稅及教育費(fèi)附加”等費(fèi)用也應(yīng)全部返還;增值稅返還部分不應(yīng)納入所得稅的計(jì)稅范圍，在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時應(yīng)作為不征稅收入從收入總額中扣除，防止重復(fù)征稅。
“建議在污水垃圾處理行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈完善營改增政策。”趙笠鈞建議，率先從上游的建筑業(yè)開始改革增值稅政策，以免處于下游的污水垃圾處理企業(yè)無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;在污水垃圾處理行業(yè)實(shí)行增值稅新政策，應(yīng)以從事建安工程的建筑業(yè)全面實(shí)施后的時間作為執(zhí)行時點(diǎn)。
駱建華告訴記者，對于會員企業(yè)的意見，環(huán)境商會已將有關(guān)情況形成調(diào)研材料，希望全國工商聯(lián)以平時提案的形式上報(bào)全國政協(xié)，或以其它方式，推動問題解決。
“我們建議國家對環(huán)保產(chǎn)業(yè)，對污染治理，出臺更多的價格、稅收、投資等優(yōu)惠政策，來扶持這個行業(yè)的發(fā)展，來推動污染問題的解決，以推動‘氣十條’、‘水十條’等政策的落實(shí)。”駱建華對記者說，僅“氣十條”、“水十條”每年的投資需求就需要2萬億元，其中90%將來自社會資本，“現(xiàn)在已經(jīng)是微利了，如果無利可圖，怎么吸引社會資本的進(jìn)入?”
駱建華表示“78號文出臺后，污水垃圾行業(yè)沒有哪一些企業(yè)不叫苦的，也沒有哪家企業(yè)反映，曾經(jīng)有財(cái)政、稅收部門的人員來調(diào)研過。企業(yè)家們呼吁政策制定部門的官員，真正走到企業(yè)中來，傾聽企業(yè)的呼聲。”
附：增值稅征收前后情景分析
假設(shè)前提條件：
由于污水廠噸水造價、日處理量、污水處理工藝、進(jìn)水水質(zhì)、出水水質(zhì)、建設(shè)和運(yùn)營期限，財(cái)務(wù)收益率以及使用資金來源的不同，導(dǎo)致計(jì)算污水服務(wù)單價有較大差異，為了評估78號文增值稅的影響，故假設(shè)在下述投資、成本金額條件下的計(jì)算，不代表目前企業(yè)實(shí)際成本費(fèi)用和收入。如果要準(zhǔn)確確認(rèn)某一污水廠單價變動情況，需要具體情況具體測算。以處理量10萬噸/日的一個污水處理廠為例。
一、不考慮增值稅情景
總投資16172.35萬元，采用A2O工藝，一級A標(biāo)準(zhǔn)，日處理量10萬噸/日，30年經(jīng)營期，IRR=8%，污水服務(wù)單價1.012元/噸。
二、考慮增值稅情景
在同等單價1.012元/噸條件下，假設(shè)污水服務(wù)費(fèi)增值稅率17%。
以北京為例考慮地方稅金，考慮城市維護(hù)建設(shè)稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%，電費(fèi)稅率13%，自來水稅率3%，藥劑費(fèi)增值稅率17%
銷售收入=3693.8/1.17=3157.09
增值稅銷項(xiàng)稅金=3157.09*0.17=536.71
電費(fèi)=985/1.13=871.68(進(jìn)項(xiàng)稅金871.68*0.13=113.32)
藥劑費(fèi)=292/1.17=249.57(進(jìn)項(xiàng)稅金249.57*0.17=42.43)
水費(fèi)=7.3/1.03=7.09(進(jìn)項(xiàng)稅金7.09*0.03=0.21)
增值稅=536.71-113.32-42.43-0.21=380.75
城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育費(fèi)附加=380.75*(7%+3%+2%)=45.69
增值稅的返還=380.75*70%=266.52
現(xiàn)有單價考慮與不考慮增值稅，利潤總額減少159.91萬元。
三、經(jīng)濟(jì)評價方法下污水處理費(fèi)在增值稅下的變動
根據(jù)國家發(fā)展改革委、建設(shè)部2006年頒布的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù)》(第三版)(發(fā)改投資[2006]1325號文)進(jìn)行污水處理服務(wù)費(fèi)的計(jì)算，考慮增值稅與不考慮增值稅，在企業(yè)認(rèn)證退稅資格及時、進(jìn)項(xiàng)稅票認(rèn)證齊全，退稅金額占用時間短前提條件下，污水服務(wù)單價變動范圍在0.10元---0.20元之間。
實(shí)施增值稅新政后，污水垃圾處理行業(yè)整體收益率將下降2%左右。以上市公司興蓉環(huán)境為例，2014年利潤總額9.16億元，按照增值稅新政計(jì)算，其當(dāng)年增值稅和所得稅凈增加額約為2800萬元，占比達(dá)3%。
