十二屆全國人大常委會第二十五次會議2016年12月25日表決通過了環(huán)境保護稅法，這是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”單行稅法，2018年1月1日將正式實施。有關(guān)環(huán)保稅，以下這些問題不得不知。

《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》經(jīng)十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過，將于2018年1月1日起施行。為共同做好環(huán)境保護工作，下面，讓我們一起了解一下環(huán)境保護稅有關(guān)知識。

1、海南省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額是多少?

11月28日至30日，海南省五屆人大常委會第三十三次會議審議通過《海南省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額的方案(草案)》。根據(jù)方案，海南省應(yīng)稅大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元;水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元。

2、為什么不對塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等污染型產(chǎn)品征收環(huán)境保護稅?

塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等都屬于高污染產(chǎn)品，從治理環(huán)境污染的角度講，應(yīng)對其加大稅收調(diào)節(jié)力度。但考慮這些高污染產(chǎn)品較為分散、污染程度難以準(zhǔn)確測量，從征管技術(shù)和成本考慮，不宜采取征收環(huán)境保護稅方式。目前，為了從源頭上控制高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用，國家已將部分高污染產(chǎn)品納入了消費稅征收范圍，如對電池、涂料征收4%的消費稅。今后，對包括塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染產(chǎn)品，在征稅條件成熟后，再考慮通過稅收等方式予以調(diào)節(jié)，促進其改進工藝、減少環(huán)境污染。

3、為什么不對二氧化碳排放征稅?

從國際經(jīng)驗來看，是否對二氧化碳征稅以及如何對其征稅各國做法不一。根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(簡稱OECD)數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計，目前共有包括英國、日本、美國(只在部分地區(qū)征收)在內(nèi)的十幾個國家對二氧化碳排放征稅。

此次環(huán)境保護費改稅，主要是實現(xiàn)收費與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，征收口徑改革前后基本保持一致。二氧化碳未列為排污費征收項目，未納入本次環(huán)境保護稅征收范圍。雖然此次未將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍，但國家對碳排放還是從嚴管控的，現(xiàn)行消費稅、資源稅、車船稅、車輛購置稅等稅種均有針對化石燃料消耗的特別政策規(guī)定。比如，對汽車按排量征收車船稅、消費稅;對成品油征收消費稅等。

從長遠看，我國作為二氧化碳排放大國，適時考慮對二氧化碳排放征稅具有積極意義。鑒于對二氧化碳征稅涉及面廣、情況復(fù)雜，需要結(jié)合國家利益和發(fā)展戰(zhàn)略總體安排，根據(jù)國內(nèi)、國際新情況、新形勢統(tǒng)籌研究確定。

4、為什么不對建筑施工噪聲、交通噪聲征稅?

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲不同，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，將其納入環(huán)境保護稅的征稅條件尚不成熟，因此，本次立法未將其納入環(huán)境保護稅征收范圍。今后根據(jù)噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮對建筑施工噪聲和交通噪聲征稅。

5、為什么不對揮發(fā)性有機物排放征稅?

揮發(fā)性有機物是造成大氣污染，特別是形成PM2.5、臭氧的重要根源。為促使企業(yè)減少揮發(fā)性有機物排放，改善生態(tài)環(huán)境，按照國務(wù)院有關(guān)要求，2015年，財政部會同有關(guān)部門印發(fā)了《揮發(fā)性有機物排污收費試點辦法》，明確在石油化工、包裝印刷等部分行業(yè)進行揮發(fā)性有機物排污收費試點。同時，各省(區(qū)、市)可以根據(jù)本地區(qū)實際情況增加揮發(fā)性有機物排污收費試點行業(yè)。

考慮到目前只在石油化工和包裝印刷等部分行業(yè)進行排污收費試點，試點時間較短，尚不具備全面征收環(huán)境保護稅的條件，為此，本次立法未將揮發(fā)性有機物列入征稅范圍。待條件成熟后，再考慮將其納入環(huán)境保護稅的征稅范圍。

6、大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據(jù)是什么?

環(huán)境保護稅主要按照污染物排放量計征，但污染物排放量的計量較為復(fù)雜，大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等計量標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。為此，稅法對應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)分別作了規(guī)定：(1)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(3)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

污染當(dāng)量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的一個綜合性指標(biāo)或計量單位。相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用的固體廢物的數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

7、污染物排放量的監(jiān)測難度大，為什么不按資源使用量(如用水量)或產(chǎn)品銷售收入征收環(huán)境保護稅?

企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者的資源使用量或產(chǎn)品銷售收入與其污染物排放量有一定關(guān)系，但不是完全正相關(guān)。如工業(yè)企業(yè)與服務(wù)型企業(yè)用水量相同，但工業(yè)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類多、污染程度高，而一般服務(wù)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類、數(shù)量較少。再如，企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)銷售量不變，但可以采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，減少污染物排放。因此，以資源使用量或產(chǎn)品銷售收入為計稅依據(jù)，難以對企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者減少污染物排放起到直接調(diào)節(jié)作用。

8、為什么對企業(yè)超標(biāo)和達標(biāo)排放的大氣、水污染物都要征收環(huán)境保護稅?

污染物排放對環(huán)境的損害，與污染物排放濃度和排放總量有關(guān)。為加強污染防治，減少污染物排放，2003年國務(wù)院頒布實施的《排污費征收使用管理條例》，明確按污染物排放總量征收排污費，即達到國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費;向水體排放污染物超過國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，在排污收費額基礎(chǔ)上加倍收取;以填埋方式處置危險廢物不符合國家有關(guān)規(guī)定的，按照排污種類、數(shù)量收取;產(chǎn)生的噪聲污染超過國家排放標(biāo)準(zhǔn)的，按照超標(biāo)聲級收取。

與現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅針對大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達標(biāo)排放的污染物還是超標(biāo)排放的污染物都要征稅。但由于達標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)少，從而可以少繳稅;超標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)多，從而需要多繳稅。這種政策處理，有利于促進企業(yè)、單位改進工藝、減少污染物排放。另外，繳納環(huán)境保護稅不免除納稅人的防治污染、賠償污染損害的法定責(zé)任，考慮在環(huán)境保護法中已明確對超標(biāo)排放污染物予以行政處罰，所以，在《環(huán)境保護稅法》中未再規(guī)定對超標(biāo)排放污染物予以加倍征稅。