一段時間以來，圍繞環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用以及清潔能源利用等領域，我國陸續(xù)出臺了一系列促進綠色發(fā)展的財稅政策。目前，我國已逐步構(gòu)建起以環(huán)境保護稅為主體，資源稅、車船稅、車輛購置稅、消費稅等稅種為補充，節(jié)能減排補助資金、生態(tài)環(huán)保專項資金、政府綠色采購等財政支持政策相配合的綠色財稅體系。

近期印發(fā)的《關(guān)于加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》（以下簡稱《意見》）提出，健全綠色轉(zhuǎn)型財稅政策，并從構(gòu)建有利于促進綠色低碳發(fā)展和資源高效利用的財稅政策體系、落實相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、完善綠色稅制等方面提出明確要求，點明了推動美麗中國建設的財稅思路。為順利實現(xiàn)經(jīng)濟社會全面綠色轉(zhuǎn)型的目標要求，我國的綠色財稅政策體系建設仍要在全面性、協(xié)同性、導向性以及滲透性方面持續(xù)發(fā)力。

注重“全面”，建立促進全面綠色轉(zhuǎn)型的稅制體系。全面綠色轉(zhuǎn)型，意味著要將綠色發(fā)展理念融入經(jīng)濟社會發(fā)展全局。相應地，財稅政策也要突出全面性。我國目前除了環(huán)境保護稅是專門為保護和改善環(huán)境、減少污染物排放而設立的綠色稅種外，其他稅種主要是通過補充性稅目、稅率和稅收優(yōu)惠政策來體現(xiàn)綠色導向，部分稅種的綠色功能仍存在缺漏。例如，消費稅主要聚焦于成品油的規(guī)制，煤炭、塑料制品、化學農(nóng)藥等非環(huán)境友好型消費品尚不在約束范圍；且現(xiàn)行稅制中也尚未設置直接針對碳減排、碳匯資源保護的稅種。因此，要繼續(xù)完善綠色稅制，增強企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、資源稅等稅種的全面綠色化特征，同時逐步突出碳含量、碳排放要素，健全稅收體系。

強調(diào)“協(xié)同”，形成高效共治的綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展格局?！兑庖姟诽岢龅木G色轉(zhuǎn)型政策體系涵蓋財稅政策、金融工具、投資機制、價格政策多個方面。這意味著綠色財稅政策既要注重稅收制度、財政資金安排、政府采購等財稅資源的內(nèi)部統(tǒng)籌，也要關(guān)注與金融、投資、價格政策的配合。例如，通過專項稅收減免和補貼，鼓勵不同類型金融機構(gòu)創(chuàng)新、推廣綠色金融工具和產(chǎn)品，激勵企業(yè)優(yōu)先選擇綠色項目投資；充分利用碳排放權(quán)交易市場中的碳足跡信息、碳排放配額使用信息，評估碳稅政策的有效性和公平性，促進能源和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

加大力度，強化綠色財稅政策的激勵導向作用。同主要發(fā)達經(jīng)濟體相比，我國綠色稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重相對偏低，財政支持和補貼力度也較為有限。以政府采購為例，2022年我國政府采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的規(guī)模僅占全部政府采購的3.9%。相對于全面綠色轉(zhuǎn)型的需要，綠色財稅的調(diào)控力度仍存在提升空間。因此，在稅收引導和約束上，針對排放量較大、污染物毒性較強的企業(yè)，可考慮實行分級稅率制度，盡可能實現(xiàn)環(huán)境外部性成本補償。在政府采購支持上，要明確對獲得節(jié)能、環(huán)保標識證書的產(chǎn)品實行優(yōu)先采購或強制采購，嚴格落實綠色采購政策；在財政資金支持上，為傳統(tǒng)行業(yè)綠色技術(shù)改造和升級提供直接性財政補貼，加大對綠色低碳創(chuàng)新技術(shù)、新型能源建設項目發(fā)展的支持力度。

擴大宣傳，讓綠色財稅理念更加深入人心。綠色財稅的實施效果不僅受政府決策影響，還有賴于多方主體參與。對此，要加大綠色財稅政策的解讀力度，通過各種途徑進行綠色財稅政策宣傳，讓更多納稅人認識到綠色財稅的政策內(nèi)涵以及社會經(jīng)濟效益，引導納稅人關(guān)注低碳、環(huán)保與減排，培養(yǎng)環(huán)保意識，充分發(fā)揮綠色財稅政策在引導綠色生產(chǎn)、綠色消費等方面的作用。

（作者：代志新 作者系中國人民大學和平與發(fā)展研究院副院長、研究員）