美國證券交易委員會(SEC)在今年年初做出判決，禁止全球四大會計師事務(wù)所(簡稱“四大”)的在華合資機(jī)構(gòu)為任何在美上市的中國公司提供審計服務(wù)，禁業(yè)時間為6個月。近日，在相關(guān)法庭聽證會上，SEC再次推遲了禁令生效時間。

 

　　2014年1月，SEC法官判定所有的四大中國合資機(jī)構(gòu)以及德豪會計師事務(wù)所(BDO)之前的中國機(jī)構(gòu)(大華會計師事務(wù)所)違反了《薩班斯——奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)，應(yīng)該在未來6個月內(nèi)禁止這些機(jī)構(gòu)為任何在美上市的中國公司提供審計服務(wù)。而此次推遲禁業(yè)生效時間，已是SEC針對這個問題第三次發(fā)布推遲令。

 

　　四大中國機(jī)構(gòu)和SEC執(zhí)法部一直在進(jìn)行和解談判，此項判決和SEC一再推遲禁令表明該事項正在取得進(jìn)展。

 

　　但是，除了該項談判外，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)與中方就獲取監(jiān)管權(quán)限的談判已經(jīng)持續(xù)了十年。

 

　　北京大學(xué)光華管理學(xué)院管理學(xué)教授保羅·吉利斯(Paul Gillis)表示，這可能成為一個監(jiān)管僵局。

 

　　在他最新發(fā)表的博客中，吉利斯寫道，這個問題其實簡單明了，“PCAOB希望與中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)攜手合作，開展聯(lián)合檢查，而中方希望PCAOB能接受他們的檢查結(jié)果。SEC希望能夠不受限制地獲取在美上市中國公司的相關(guān)文件，而中方不希望披露這些信息，認(rèn)為這將有損中方利益。各方的立場都是合情合理的，所以，在這個問題上基本沒有什么妥協(xié)余地。”

 

　　2014年7月，PCAOB主席詹姆斯·多蒂(James Doty)在接受《會計師》(The Accountant)雜志采訪時表示，PCAOB希望中美雙方能夠盡快達(dá)成協(xié)議。

 

　　多蒂表示：“我們與中國證券監(jiān)督管理委員會、中國財政部舉行了非常重要且富有成效的會議。我也相信PCAOB能與這兩個監(jiān)管機(jī)構(gòu)達(dá)成共同承諾，推進(jìn)合作，爭取在今年年底前，我們能對在PCAOB注冊的一家中國大陸會計師事務(wù)所執(zhí)行首次檢查。”

 

　　2014年年底近在眼前，吉利斯所描述的監(jiān)管僵局仍是一個不爭的事實。但吉利斯認(rèn)為，中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)將最終達(dá)成協(xié)議，但結(jié)果可能不盡如美國之意。

 

　　他寫到：“我相信中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)在這些談判中處于上風(fēng)。既然美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)不太可能勒令中國概念股退市，那么中方將尋求一項解決方案，既不用做出任何實質(zhì)性讓步，同時又能讓美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)保全面子。由于PCAOB和SEC分別與中方進(jìn)行談判，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)有可能采用各個擊破的策略。”