財政部和國家稅務總局于今年6月12日印發(fā)《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》(財稅[2015]78號，以下簡稱78號文)，其中，規(guī)定污水垃圾處理、再生水和污泥處理勞務，自2015年7月1日起征收增值稅。根據新規(guī)定，污水、垃圾及污泥處理勞務在繳稅后返還70%，即需要繳納30%的增值稅;再生水產品繳稅后返還50%，即需要繳納50%的增值稅。

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78號文爭議：環(huán)保企業(yè)稱“優(yōu)惠”政策不優(yōu)惠

78號文一出臺就在污水處理行業(yè)引發(fā)爭議。對此，全國工商聯(lián)環(huán)境商會和業(yè)內企業(yè)反響強烈，認為驟然取消污水垃圾、再生水及污泥處理等行業(yè)免增值稅的政策，對行業(yè)發(fā)展產生了較大不利影響。他們已將有關情況形成調研材料，提出相關建議。

“這份名為《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》(財稅[2015]78號，以下簡稱78號文)的實施，將進一步壓縮行業(yè)利潤空間，加大企業(yè)現(xiàn)金流壓力，加重企業(yè)稅賦負擔。”在污水處理行業(yè)，近年來還沒有哪個政策如“78號文”一般引起業(yè)界一致而激烈的反應。

而不久前，財政部部長樓繼偉在回應全國政協(xié)常委王毅就此政策的提問時，表明這一政策“經過充分調研、受到市場企業(yè)歡迎”的說法，更是讓業(yè)界頗感意外。

“據我了解，沒有一家大的污水處理企業(yè)被征求過意見，更別提歡迎。”全國工商聯(lián)環(huán)境商會秘書長駱建華笑言。而環(huán)境商會也因此將本來打算內部報送的政策建議改為召開媒體座談會，希望在更大范圍內得到關注和重視。

“政策已不可更改，但與之配套的實施細則還沒有出臺，我們希望相關部門能在制定過程中真正與企業(yè)溝通，重視企業(yè)意見，考慮行業(yè)的真實情況。”駱建華說。

環(huán)境商會第一常務副會長、博天環(huán)境集團董事長趙笠鈞認為財稅部門的出發(fā)點可能是好的。“應該理解為是在營改增大背景下減輕企業(yè)的稅負。但對污水處理等行業(yè)，其影響確實是負面的。”

一個不優(yōu)惠的優(yōu)惠政策?

增值稅征收后，污水處理行業(yè)的基本利潤水平下降兩個點，可能使一些企業(yè)的利潤水平比銀行同期貸款利率高不了多少;存量項目所受影響最大

事實上，趙笠鈞當時并沒有細看這個《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》，光看名字還挺高興，以為又是什么優(yōu)惠政策。但很快，公司投資人就打來電話，直言這是要加稅，由于成本變化要求啟動價格溝通和調整機制。“這一政策出臺后，環(huán)境商會也進行了初步的測算，每個企業(yè)情況不同，但基本上利潤將下降兩個百分點。”他說。

環(huán)境商會此前的調研報告顯示，以上市公司興蓉環(huán)境為例，2014年利潤總額9.16億元，按照增值稅新政計算，其當年增值稅和所得稅凈增加額約為2800萬元，占比達3%。

二三個百分點看起來似乎不多，但聯(lián)系全行業(yè)常年8%～10%的利潤水平以及接近6%的同期貸款利率，兩三個百分點的利潤下降就不再是什么“毛毛雨”。 那么，一個名為優(yōu)惠的政策為何反而為企業(yè)加了負擔?利潤下降為何讓業(yè)界很受傷?

“這一政策將使污水處理企業(yè)的利潤水平降低到接近于銀行同期貸款利率，所以我們的投資人才著急。”趙笠鈞說，對于并非暴利而以穩(wěn)定持續(xù)現(xiàn)金流為特點的污水處理行業(yè)，投資人賺的也就是比銀行利率高那么一點。

而對于優(yōu)惠政策卻變增稅的問題，趙笠鈞解釋說，首先，對由市場定價的資源回收行業(yè)而言，實施營改增后，上下游整個產業(yè)鏈各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)抵扣，可能確實有稅收方面的優(yōu)惠。但由于當前增值稅改革并未實現(xiàn)污水處理的全產業(yè)鏈覆蓋，使得這一行業(yè)整體稅賦事實上是全面上升的。

具體地說，對于污水處理等行業(yè)而言，建設成本占總成本的很大一部分。如果作為污水處理行業(yè)上游的工程建設行業(yè)完成了營改增改革，那么企業(yè)就可以獲得增值稅發(fā)票，也因此可以在未來一段較長的時間內獲得增值抵扣，那么，對企業(yè)來說稅負是降低的。

“但現(xiàn)實是目前建筑工程單位繳納的流轉稅稅種為營業(yè)稅，不涉及增值稅，導致處于產業(yè)鏈下游的污水垃圾處理企業(yè)無法取得進項稅額抵扣增值稅。建安行業(yè)還沒啟動相關改革，反而在下游的運營環(huán)節(jié)先開展營改增，這個順序恐怕是反的。”趙笠鈞說。

他同時表示，新建項目還可以在項目投標時考慮稅負增長而進行報價調整，消化成本。但對大量已經建成的存量項目因為調價困難，很難再進行這樣的操作，因此所受影響最大。

而應收賬款這個污水處理行業(yè)的“痛點”更使得問題變得棘手。環(huán)境商會調研報告指出，污水垃圾處理行業(yè)應收賬款數(shù)額大，墊付資金比例高。環(huán)保公司與地方政府之間簽訂的BOT、TOT協(xié)議一般約定支付周期為月付或季付，而地方政府還存在補償不到位、拖欠等現(xiàn)象。

“污水垃圾處理企業(yè)應收賬款已普遍增加到占營業(yè)收入的50%左右，現(xiàn)金流壓力特別大。”趙笠鈞說，如果對只能收回一半的收入還要按17%來征稅，那意味著企業(yè)到手的收入只有合同的33%。“這個收入大約只夠覆蓋運營成本，如果項目有貸款，同期利率有可能都無法及時償還。”

征稅一些隱形的成本增長也不應被忽略。環(huán)境商會的調研顯示，目前的政策在實際操作中還存在增值稅退稅周期不確定性問題。根據以往經驗，各地方財政稅務部門逐級審核批準的時限較長，實際操作中每季度或半年才集中辦理退稅，企業(yè)在此期間需要承擔約為5%～6%的短期融資成本以補充流動資金。

據初步估算，此次開征增值稅后企業(yè)資金墊付率將總體上升至65%左右。“征稅帶來的資金占用成本與稅務部門的溝通成本，投資人都會計算。”趙笠鈞說。

期待靠譜的實施細則?

業(yè)界呼吁對存量項目區(qū)別對待;行業(yè)比照現(xiàn)代服務業(yè)執(zhí)行6%的增值稅率;實施即征即返政策，減少企業(yè)資金占用和溝通成本

“我們相信財稅部門改革的大方向是積極的，但對一些行業(yè)具體的政策出臺還略顯倉促。沒有更廣泛地與企業(yè)進行充分溝通，從出臺到實施的時間太短，在具體操作性上也并不明確。”趙笠鈞已經聽到一些企業(yè)反映，去報稅時發(fā)現(xiàn)地方稅務部門在征收返還的程序上都還不太清楚。

環(huán)境商會和眾多企業(yè)將希望寄托在還未出臺的78號文實施細則上。“希望財稅部門在出臺實施細則上能夠參考企業(yè)行業(yè)的意見，更具操作性，減少對行業(yè)的負面影響?，F(xiàn)在正在向上遞送建議。”駱建華表態(tài)歡迎財稅部門來商會調研座談，我們可以拿具體的案例進行分析，到底會產生什么樣的實際影響。

記者了解到，企業(yè)界向上遞交的相關具體建議主要有3個：一是針對污水垃圾處理存量項目制定過渡期政策;二是建議污水垃圾處理行業(yè)比照現(xiàn)代服務業(yè)6%的增值稅稅率計征，并做到即征即退;三是在污水垃圾處理行業(yè)全產業(yè)鏈完善營改增政策。對此，趙笠鈞表示，事實上增值稅目前有兩個稅率，除了17%稅率外，現(xiàn)代服務業(yè)目前是按照6%稅率來計征的。而污水處理行業(yè)作為公共服務行業(yè)，我們建議也比照6%這樣的優(yōu)惠稅率。和17%相比，按照優(yōu)惠稅率計征，將大幅降低污水行業(yè)的增值稅賦，對利潤的影響也將降低至0.6%～0.7%，基本企業(yè)可以承受、消化。“我認為這符合國家為企業(yè)減負的政策預期。”

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對78號文的三項操作性建議

一、新舊有別

具體而言，就是對新建污水垃圾處理項目，執(zhí)行新的增值稅政策。但是對已建項目，由于已經完工的建筑安裝工程無法取得增值稅進項發(fā)票，無法進行增值稅抵扣。建議允許存量項目采用政府已經認定的總投資額(例如采用竣工決算審計報告或會計賬面投資總額)，在攤銷或折舊年限內，按當期攤銷或折舊額和相應增值稅率計算增值稅進項抵扣金額，與當期增值稅銷項沖抵后，再按凈額繳納增值稅。

二、執(zhí)行優(yōu)惠稅率，明確返還時間

執(zhí)行6%的增值稅率，此外，因先征后退的增值稅而增加的“城建稅及教育費附加”等費用也應全部返還;增值稅返還部分不應納入所得稅的計稅范圍，在計算應納所得稅額時應作為不征稅收入從收入總額中扣除，防止重復征稅。

三、增值稅改革應從上至下

建議率先從上游的建筑業(yè)開始改革增值稅政策，以免處于下游的污水垃圾處理企業(yè)無法取得增值稅進項稅額抵扣;在污水垃圾處理行業(yè)實行增值稅新政策，應以從事建安工程的建筑業(yè)全面實施后的時間作為執(zhí)行時點。 ——節(jié)選自環(huán)境商會調研報告

78號文存在的四個問題

財政部在出臺文件之前通過了充分研究和調查，但是依然存在如下問題：

一、樣本調研不準確

財政部部長樓繼偉談到，調研中聽到了兩種聲音：其中，贊成的是以專家和市場化運作、專業(yè)化運作的企業(yè)為主，認為符合方向。叫苦的主要是市政單位，因為他們的不專業(yè)化運作，沒有開增值稅發(fā)票的需求，而且長期享受免稅政策，所以對政策調整還不太適應。

這與市政環(huán)境行業(yè)主流企業(yè)所反饋的情況并不相同。在我們的調研中，無論是市場化、專業(yè)化公司還是非市場化、非專業(yè)化公司均表示：目前環(huán)境治理服務企業(yè)規(guī)模相對弱小、屬于微利的公用行業(yè)，78號文在毫無征兆的情況下出臺，無形中突然加大了企業(yè)的稅負，讓本就微利的環(huán)境治理企業(yè)在收益打上了一個折扣，在很大程度上打擊了企業(yè)的積極性。

二、鼓勵市場化轉型?實際情況恰恰相反

根據 E20研究院所統(tǒng)計的數(shù)據，污水特許經營的投資運營集團所運營的污水處理廠數(shù)量在全國占比達到47%。而這些公司一般都已跟政府簽訂固定的價格，本次稅負調整后想從政府獲得價格補償非常困難，這將會造成企業(yè)的直接損失。在PPP落地普遍困難的當前，上述舉措會大大挫傷社會資本對政府契約精神的信心和合作意愿。

三、關注細分行業(yè)不準確

全國政協(xié)常委王毅建議，財政部下一步會同國家稅務總局、國家發(fā)改委、住建部，包括行業(yè)協(xié)會對78號文落實情況到企業(yè)做一些深入調研，特別是垃圾回收企業(yè)。

但是眾多業(yè)內龍頭企業(yè)表示，78號文的出臺對于污水處理企業(yè)以及垃圾焚燒企業(yè)的影響，要比垃圾回收企業(yè)嚴重得多，如果這項政策就此執(zhí)行，會傷害到已在過去10多年特許經營的推行過程中，發(fā)展成熟起來的一批市場化、專業(yè)化的環(huán)境治理主力軍。

四、部委間合作仍不密切

在PPP領域，住建部自2003年以來的特許經營改革已取得了實質性的成就，有初具規(guī)模的產業(yè)主體，有大量的寶貴經驗和教訓。從78號文的出臺可以看出，部委之間行動中依然不夠默契，而在PPP這樣一個橫跨多個專業(yè)、具有高度復雜性的模式上，這樣的欠缺更加妨礙其順利推進，也許這是一年來PPP落地難的原因之一。 —— E20環(huán)境平臺薛濤